8июля

Исчисление заработной платы, отпусков и пособий требует повышенной внимательности от бухгалтера. Если не учесть какой-либо нюанс, то сотрудник получит оплату в меньшем размере или, наоборот — в большем. Чтобы избежать неточностей, мы решили опубликовать основные правила расчета выплат, которые помогут работникам перепроверить полученное и, в случае необходимости, доказать свою правоту в отделе бухгалтерии.

Заработная плата

Понятие заработной платы подразумевает не только вознаграждение за участие в трудовом процессе, учитывающее квалификацию работника, сложность, количество, качество и условия работы. Статья 129 Трудового кодекса РФ указывает, что к этому понятию имеют отношение также выплаты компенсационного (доплаты и надбавки) и стимулирующего (премии, поощрительные выплаты и др.) характера.

Системы оплаты труда существуют в виде повременной, сдельной, комиссионной, плавающих окладов, аккордной.

Самой распространенной среди них является повременная система. Она подразделяется на простую и повременно-премиальную. Обычно ее устанавливают сотрудникам, не занятым в производстве. К примеру, это относится к бухгалтеру, маркетологу, юристу и др.

Простой вид данной системы подразумевает оплату труда за час, день или месяц. Расчет делается по формулам:

Зарплата = Число проработанных часов х Ставка работника за 1 час работы

Пример.

Стоимость дневной ставки работника — 4800 руб. Число проработанных дней за месяц — 22. Зарплата = 4800 х 22. Начислено за месяц 105 600 руб. (без учета удержанного НДФЛ)

Если по трудовому договору сотруднику установлен месячный оклад, то при условии отработки им всех дней в месяце зарплата выплачивается в полном объеме.

Если в течение месяца отработаны не все дни, то расчет осуществляется так:

Зарплата = Месячный оклад: Число рабочих дней в месяце х Число дней, проработанных в месяце

Пример.

Месячный оклад сотрудника — 50 000 руб. Число рабочих дней в месяце — 22. Проработано дней — 20. Зарплата = (50 000 : 22) х 20. Начислено за месяц 45 454,55 руб. (без учета удержанного НДФЛ)

Повременно-премиальная система оплаты труда предусматривает доплату премии к окладу или ставке (часовой, дневной). Премию выплачивают за перевыполнение производственного плана.

При сдельной оплате труда учитывается объем произведенных изделий. Она устанавливается в производственном отделе с целью мотивации персонала изготавливать больше продукции. Существуют следующие разновидности сдельной оплаты труда: прямая, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная и косвенно-сдельная.

Прямая сдельная оплата труда: Зарплата = Стоимость изготовления единицы изделия х Число произведенных изделий

Пример.

Стоимость изготовления единицы изделия = 12 руб. Количество произведенных за месяц изделий — 5000 шт. Заработная плата = 12 х 5000. Начислено за месяц 60 000 руб. (без учета удержанного НДФЛ)

Сдельно-премиальная оплата труда: Зарплата = (Стоимость изготовления единицы изделия х Количество произведенных изделий) + Премия

Пример.

Расценка за единицу изделия — 12 руб. Количество произведенных за месяц изделий — 5000 шт. Премия за выполнение производственного плана — 8 000 руб. Производственный план — 5 000 шт. Заработная плата = (12 х 5000) + 8 000. Начислено за месяц 68 000 руб. (без учета удержанного НДФЛ)

Сдельно-прогрессивная оплата труда: Зарплата = (Обычная стоимость изготовления единицы изделия х Количество изделий, произведенных в пределах нормы) + (Повышенная расценка за единицу изделия х Количество произведенных изделий с превышением нормы)

Пример.

Расценка за единицу изделия в пределах нормы — 12 руб., с превышением нормы — 15 руб. Количество изделий, изготовленных за месяц — 7000 шт. В пределах нормы — 5000 шт. Заработная плата = (12 х 5000) + (15 х 2000). Начислено за месяц 90 000 руб. (без учета удержанного НДФЛ)

Косвенно-сдельная оплата труда работника вспомогательного персонала: Зарплата = Расценка косвенно-сдельная х Объем продукции, изготовленной на основном производстве

Причем расценка косвенно-сдельная = Часовая ставка работника, занятого в основном производстве : Его часовая норма выработки х Число работников, занятых в основном производстве и обслуживаемых 1 работником вспомогательного персонала

Пример.

Часовая ставка работника, занятого в основном производстве, — 25 руб. Его часовая норма выработки — 150 изделий. Число работников, занятых в основном производстве и обслуживаемых 1 работником вспомогательного персонала, — 3. Объем продукции, изготовленной работниками основного производства — 79 200 шт.

Косвенно-сдельная расценка = 25 : 150 х 3. Итог: 50 коп. Зарплата работника вспомогательного персонала = 0,50 х 79 200. Итого начислено: 39600 руб. (без учета удержанного НДФЛ)

Система комиссионной оплаты труда затрагивает сотрудников, чья деятельность оказывает прямое влияние на доход компании. Это менеджеры по продажам, рекламные агенты, консультанты и пр.

Комиссионная оплата труда может быть в разных формах:

  • фиксированный оклад + % от выручки;
  • процент от выручки, но не менее фиксированного оклада;
  • процент от выручки.

Если заработная плата установлена как фиксированный оклад и процент от выручки, то формула расчета оплаты труда будет следующей:

Зарплата = Оклад + Выручка х %

Если зарплата измеряется процентом от выручки:

Зарплата = Выручка х %

При системе плавающих окладов сотрудникам устанавливаются базовые тарифы, корректируемые на понижающие и повышающие коэффициенты. При этом окончательная сумма к получению зависит от действительной выручки.

Зарплата = Оклад х Коэффициент (повышающий или понижающий)

Аккордную систему оплаты труда используют предприятия, где к работе часто привлекаются временные сотрудники для выполнения отдельных заданий. В качестве примера можно привести строительные компании.

Различают простую аккордную систему (выплачивается фиксированная сумма) и аккордно-премиальную (к фиксированной сумме добавляется премия).

Выплаты при этом исчисляются на основании документов с указанием задания и этапов осуществления работы — нарядов и актов выполнения работ.

Пример.

Оплата за выполнение сотрудником работы определена в сумме 68 000 руб. Если работа будет выполнена к 10 апреля 2020 г., то добавляется премия в размере 12 % от основной суммы. Работа выполнена к 10 апреля 2020 года.

Заработная плата = 68 000 + 68 000 х 12%. Итого начислено 76 160 руб. (без учета удержанного НДФЛ)

Зарплата работника, целиком отработавшего положенное за месяц рабочее время и выполнившего трудовые нормы, не должна быть ниже МРОТ (ст. 133 Трудового Кодекса РФ), который с 1 января 2020 г. равняется 12 130 руб. в месяц (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ, ст. 1).

Выплата зарплаты производится 2 раза в месяц — не превышая 15 календарных дней с окончания времени, за которое она начисляется (ст. 136 ТК РФ). Что касается конкретной даты, ее устанавливает работодатель. Это правило должно соблюдаться всеми.

Отпускные

Ежегодный оплачиваемый отпуск бывает двух видов: основной и дополнительный. Первый составляет в общем порядке 28 календарных дней, но может длиться и дольше (ст. 115 ТК РФ). Второй зависит от условий работы. Например, при ненормированном графике дополнительный отпуск должен составлять не меньше 3-х календарных дней (ст. 119 ТК РФ). Если же труд сопряжен с вредными и/или опасными условиями труда, как минимум — 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ).

Ежегодный отпуск полагается не только работающим в компании на условиях трудового договора. Его вправе получить совместители, сезонные работники, надомники и те, чей труд по договору ограничен во времени до 2-х месяцев (ст. 287, 295, 310, 291 ТК РФ).

Воспользоваться правом на отпуск за 1-й год работы можно через 6 месяцев непрерывной трудовой деятельности в компании. По соглашению сторон он может быть предоставлен и раньше (ст. 122 ТК РФ). В некоторых случаях отпуск обязательно предоставляется, даже если с момента трудоустройства работника прошло менее 6 месяцев. В частности, это касается работников в возрасте до 18 лет, а также женщин до или после отпуска по беременности и родам и др. (ст. 122 ТК РФ).

При расчете отпускных используются формулы:

  • если 12 месяцев, предшествующих отпуску, отработаны целиком:

Отпускные = (Зарплата за расчетное время : 12 : 29,3) х Число отпускных дней

  • если в расчетном времени (12 месяцев) некоторые месяцы отработаны не целиком:

Отпускные = [Зарплата за расчетное время : (Число полных месяцев х 29,3 + Число дней в неполных месяцах) х Число отпускных дней]

Число дней в неполных месяцах = 29,3 : Число дней в месяце х Число дней, выпадающих на проработанное в данном месяце время

Пример.

IV — 45 000 руб.
V — 45 000 руб.
VI — 45 000 руб.
VII — 45 000 руб.
VIII — 45 000 руб.
IX — 45 000 руб.
X — 45 000 руб.
XI — 45 000 руб.
XII — 45 000 руб.
I — 45 000 руб.
II — 45 000 руб.
III — 38 863,64 руб.
Итого: 533 863,64 руб.

Отпуск — 12 дней. Число дней в неполных месяцах = 29,3 : 30 х 19. Результат: 18,6 Отпускные = 533 863,64 : (11 х 29,3 + 18,6) х 12. Итого начислено: 18 792,50 руб.

Работодатель обязан выплатить отпускные не позже чем за 3 дня до отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Пособия

Пособие по временной нетрудоспособности

Исчисление данного пособия регулируется правилами, установленными в ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлении Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Порядок расчета пособия состоит из следующих этапов:

  1. определение расчетного периода (2 календарных года до года, в котором наступила временная нетрудоспособность);
  2. суммирование зарплаты за всё расчетное время и сравнение полученной суммы с максимумом (за каждый год не более базового предела при начислении страховых взносов): В 2019 г. максимум — 865 000 руб. (Пост. Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426), в 2018 г. — 815 000 руб. (Пост. Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). Итого: 1 680 000 руб.;
  3. расчет продолжительности страхового стажа и установление размера выплачиваемого пособия:
    • меньше 5 лет – 60 %;
    • от 5 до 8 лет – 80 %;
    • 8 лет и более – 100 %;
  4. итоговый расчет пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности = Учитываемая сумма зарплаты за расчетное время (не более максимума) : 730 х % х Число дней нетрудоспособности

Пример.

Размер заработка за расчетное время — 1500 000 руб. Страховой стаж — 7 лет. Число дней нетрудоспособности — 11.

1500 000 : 730 х 80 % х 11 = 18 082,19 руб.

Пример.

Размер заработка за расчетное время — 2800 000 руб. Страховой стаж — 10 лет. Число дней нетрудоспособности — 4.

1 680 000 : 730 х 100 % х 4 = 9 205,48 руб.

Если размер среднедневного заработка окажется ниже минимума, пособие выплачивается с учетом МРОТ (12 130 руб. в месяц). Следовательно, минимум среднедневного заработка составит: (12 130 х 24) : 730 = 398,79 руб.

Пример.

Размер заработка за расчетное время — 150 000 руб. Страховой стаж — 2 года. Число дней нетрудоспособности — 12.

150 000 : 730 = 205,48 руб. (ниже минимума 398,79 руб.)

В таком случае производим расчет с учетом МРОТ:

(12 130 х 24) : 730 х 60 % х 12 = 2 871,32 руб

Обращаем внимание на то обстоятельство, что с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. исчисление пособия по временной нетрудоспособности отличается временными особенностями (Фед. закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ, Письмо Моск. регион. отд. ФСС РФ от 18.05.2020 № 14-15/7710-1932л). Если за полный месяц оно получается ниже МРОТ, то его месячный размер не должен быть ниже этого показателя. Дневной размер пособия рассчитывается делением МРОТ на число календарных дней месяца, в котором отмечались дни болезни. При этом сумма пособия к уплате исчисляется так: дневное пособие умножается на количество календарных дней в каждом календарном месяце, выпадающих на дни болезни.

Пример от ФСС

На время с 25.04.2020 по 15.05.2020 работник отсутствовал на предприятии в связи с выдачей ему листка нетрудоспособности. В расчетное время выплаты ему с начислением страховых взносов на ВНиМ составили: 2018 – 114 880 руб., 2019 – 135 600 руб. Среднедневная зарплата за 2018–2019 равна 343,12 руб. ((114 880 руб. + 135 600 руб.)/730).

Размер пособия за полный календарный месяц составит: IV – 10 293,60 руб. (343,12 руб. x 30); V – 10 636,72 руб. (343,12 руб. x 31). Поскольку сумма «не дотягивает» до МРОТ, пособие исчисляется с его учетом.

Таким образом, дневной размер пособия должен составить: IV – 404,33 руб. (12 130/30); V – 391,29 руб. (12 130/31). За время с 25.04.2020 по 15.05.2020 размер пособия равен 8 295,33 руб. (404,33 x 6 + 391,29 x 15).

Пособие по беременности и родам

Размер данного пособия не должен превышать установленные законодательством максимальные нормы.


Получить пособие вправе сотрудница, которая оформила соответствующий отпуск: 70 календарных дней — дородовой и 70 — послеродовой. При осложненных родах после них отпуск предоставляется на 86 календарных дней, а если рождаются двое или более детей — на 110.

Расчет выплаты производится аналогично пособию по временной нетрудоспособности. Минимум среднедневного заработка — 398,79 руб., максимум — 2 301,37 руб.

Пример.

Размер заработка за расчетное время — 1500 000 руб. Страховой стаж — 7 лет. Количество дней отпуска — 140.

1500 000 : 730 х 80% х 140 = 230 136,99 руб.

Командировочные

На период командировки за сотрудником сохраняются место работы и средний заработок. Расходы, связанные с командировкой, подлежат возмещению (ст. 167 ТК РФ). Сотрудник получает компенсацию по расходам на проезд, найму жилья и дополнительным расходам, обусловленным проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иным расходам, произведенным с разрешения или ведома руководителя компании (ст. 168 ТК РФ; п. 11 Положения, утв. Пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Размер суточных устанавливается локальным нормативным актом.

Суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни. Учитываются также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Так установлено в указанном выше Положении.

Вам была интересна и полезна эта статья?
Будем рады Вашему отзыву